Возмещение затрат работодателя на охрану труда за счет средств, перечисляемых в ФСС

Финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами

ФССВ наших предыдущих материалах мы прокомментировали Приказ Минтруда России «Об утверждении Типового перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков». Налоговое стимулирование государством мер по охране труда не ограничивается приведёнными в той статье нормами Налогового и Трудового кодексов. Законодательством также предусмотрено частичное финансирование охраны труда за счет средств ФСС, точнее – за счёт обязательных страховых взносов. Согласно ст. 7 (часть 1 пункта 5) Федерального закона «О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2014 г. и на плановый период 2015 и 2016 годов» (№ 322-ФЗ от 2 декабря 2013 г.), Фонд вправе принимать решения о направлении страхователем (т.е. работодателем) до 20 процентов сумм страховых взносов, начисленных за предшествующий календарный год, на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников.

Финансированию за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний подлежат расходы на целый ряд мероприятий по охране труда (предупредительных мер), многие из которых содержатся в упомянутом Типовом перечне. Таким образом, умело применяя действующее законодательство по охране труда, можно не только снизить налогооблагаемую базу, но и компенсировать часть расходов за счет уменьшения страховых взносов. Учитывая размеры фонда оплаты труда, для крупных предприятий – это миллионы рублей, но даже для относительно небольших организаций с численностью менее ста сотрудников можно ежегодно экономить сотни тысяч рублей. Как это сделать? Разберёмся по-порядку.

Итак, согласно статье 7 (часть 1 пункта 5) Федерального закона от 2 декабря 2013 г. № 322-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов», Фонд вправе принимать решения, в пределах бюджетных ассигнований, о направлении страхователем[1] до 20 процентов сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных за предшествующий календарный год, за вычетом расходов, произведенных в предшествующем календарном году на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями и на оплату отпуска застрахованного лица (сверх ежегодно оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно, на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Более того, этой же нормой определено, что в случае, если страхователи с численностью работающих до 100 человек не осуществляли два последовательных календарных года, предшествующие текущему финансовому году, финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, объём средств на финансовое обеспечение указанных мер рассчитывается исходя из отчетных данных за три последовательных календарных года, предшествующие текущему финансовому году.

Что это значит на «простом» языке? Это значит, что ваша организация может уменьшить страховые отчисления в ФСС в текущем году в сумме до 20% от отчислений прошлого года, за вычетом прошлогодних расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями и на оплату отпусков на санитарно-курортное лечение (если таковые были в прошлом году), при условии направления этих средств на финансирование охраны труда вашей организации. Поинтересуйтесь в бухгалтерии, а лучше в ближайшем региональном отделении ФСС, сколько ваша организация перечислила средств в ФСС в минувшем году, чтобы понимать какой минимальной суммой можете располагать в текущем году.

Например, если ваша организация уплатила в прошлом году взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на общую сумму в полтора миллиона рублей, а выплаты по больничным листам и расходы на санитарно-курортное лечение ваших работников составили в том году, допустим, полмиллиона рублей, то ваша организация может направить до 200 тыс. рублей (т.е. 20% от итоговой суммы в один миллион рублей) на мероприятия по охране труда. По сути – это минимальный бюджет службы охраны труда, если таковая имеется в вашей организации. Это ещё один стимул позаботиться о здоровье работников, поскольку понятно, что чем меньше ваши сотрудники болели в прошлом году, тем выше итоговая, т.е. оставшаяся после вычета, сумма на финансирование – в текущем.

При этом, если численность вашей организации до 100 человек и два предшествующих года вы не обращались в ФСС за финансированием, то базовая сумма уплаченных взносов рассчитывается не за один, а за три года. Для небольших организаций, чьи ежегодные страховые отчисления в ФСС относительно невелики, накопленная за трёхлетний период сумма может быть весьма ощутимой.

На что можно направить сэкономленные за счет взносов в ФСС средства и каков порядок возмещения?

Эти вопросы регулируются Приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н «Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами».

Согласно п. 3 утверждённых этим Приказом Правил, финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на следующие мероприятия:

а) проведение специальной оценки условий труда;

б) реализация мероприятий по приведению уровней воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на рабочих местах в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда;

в) обучение по охране труда следующих категорий работников:

  • руководителей организаций малого предпринимательства;
  • работников организаций малого предпринимательства (с численностью работников до 50 человек), на которых возложены обязанности специалистов по охране труда;
  • руководителей (в том числе руководителей структурных подразделений) государственных (муниципальных) учреждений;
  • руководителей и специалистов служб охраны труда организаций;
  • членов комитетов (комиссий) по охране труда;
  • уполномоченных (доверенных) лиц по охране труда профессиональных союзов и иных уполномоченных работниками представительных органов;

г) приобретение работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (СИЗ) в соответствии с типовыми нормами бесплатной выдачи СИЗ[2] и (или) на основании результатов проведения специальной оценки условий труда, а также смывающих и (или) обезвреживающих средств;

д) санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами;

е) проведение обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами[3];

ж) обеспечение лечебно-профилактическим питанием (ЛПП) работников, для которых указанное питание предусмотрено Перечнем производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. № 46н;

з) приобретение страхователями, работники которых проходят обязательные предсменные и (или) предрейсовые медицинские осмотры, приборов для определения наличия и уровня содержания алкоголя (алкотестеры или алкометры);

и) приобретение страхователями, осуществляющими пассажирские и грузовые перевозки, приборов контроля за режимом труда и отдыха водителей (тахографов);

к) приобретение страхователями аптечек для оказания первой помощи[4].

Для получения финансирования необходимо  обратиться с заявлением по установленной форме в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации в срок до 1 августа текущего календарного года (п. 4).  С заявлением представляются два основных документа:

  • план финансового обеспечения предупредительных мер в текущем календарном году по установленной форме, разработанный с учетом перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, разработанного в свою очередь по результатам проведения специальной оценки условий труда, и (или) на основе коллективного договора (соглашения по охране труда между работодателем и представительным органом работников), с указанием суммы финансирования;
  • копия перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, разработанного по результатам проведения специальной оценки условий труда, и (или) копия (выписка из) коллективного договора (соглашения по охране труда между работодателем и представительным органом работников).

Для обоснования финансового обеспечения предупредительных мер страхователь дополнительно к прилагаемым к заявлению документам представляет документы (копии документов), обосновывающие необходимость финансового обеспечения предупредительных мер.

Например, в случае включения в план финансирования проведение специальной оценки условий труда необходимо дополнительно предоставить Фонду:

— копию локального нормативного акта (копию приказа) о создании комиссии по проведению специальной оценки условий труда;

— копию гражданско-правового договора с организацией, проводящей специальную оценку условий труда, с указанием количества рабочих мест, в отношении которых проводится специальная оценка условий труда, и стоимости проведения специальной оценки условий труда на указанном количестве рабочих мест.

Если вам необходимо вернуть средства, затраченные на обучение по охране труда отдельных категорий застрахованных, то в дополнение к основным документам следует предоставить:

— копию приказа о направлении работников на обучение по охране труда с отрывом от производства;

— список работников, направляемых на обучение по охране труда;

— копию договора на проведение обучения работодателей и работников вопросам охраны труда с организацией, оказывающей услуги по обучению работодателей и работников вопросам охраны труда (далее — обучающая организация) и аккредитованной в установленном порядке[5];

— копию уведомления Минтруда России (Минздравсоцразвития России) о включении обучающей организации в реестр организаций, оказывающих услуги в области охраны труда;

— копию программы обучения, утвержденной в установленном порядке.

Одновременно со списком работников, направляемых на обучение (или уже обученных) по охране труда, территориальный орган ФСС потребует также от вас документы (копии приказов, справок, выписок и т.п.), подтверждающие принадлежность ваших работников к той или иной категории застрахованных, имеющих право проходить обучение за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Исчерпывающий перечень таких документов приведён в указанных Правилах, утверждённых Приказом № 580н.

Для приобретения алкотестеров или алкометров за счет средств ФСС надо будет предоставить в отделение Фонда дополнительно к основным документам копию приказа или положения о проведении предсменных и (или) предрейсовых медицинских осмотров работников, копию лицензии на осуществление предсменных и (или) предрейсовых медицинских осмотров работников или копию договора с организацией, оказывающей услуги по проведению предсменных и (или) предрейсовых медицинских осмотров работников, с приложением лицензии данной организации на право осуществления указанного вида деятельности, а также копии счетов на оплату приобретаемых алкотестеров или алкометров.

Может возникнуть вопрос: как быть, если вы только планируете провести специальную оценку условий труда в этом году и, соответственно, у вас пока нет тех документов, которые вы должны предоставить фонду дополнительно к заявлению на возмещение средств (например, перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда вы получите лишь по результатам проведения специальной оценки условий труда)? Ничего страшного! ФСС пойдёт вам навстречу и примет ваше заявление с тем условием, что недостающие по этой причине документы вы предоставите после проведения специальной оценки условий труда. Все территориальные отделения Фонда имеют соответствующие разъяснения ФСС на этот счёт.

Если сумма ваших страховых взносов, начисленных за предшествующий год, менее 8 млн. рублей, то решение о финансировании, объёме финансового обеспечения или об отказе в финансовом обеспечении предупредительных принимается территориальным органом ФСС самостоятельно в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас полного комплекта документов. Если сумма ваших страховых взносов была более 8 млн. рублей, то решение принимается  после согласования с центральным Фондом в Москве в течение 15 рабочих дней со дня поступления указанных документов.

Решение оформляется приказом ФСС и в течение 3 рабочих дней с даты его принятия или получения согласования из центрального Фонда направляется (в случае принятия решения об отказе – с обоснованием причин отказа) заявителю.

Отказать в финансовом обеспечении предупредительных мер вам могут только в следующих случаях:

а) если у вас имеются недоимка по уплате страховых взносов, пени и штрафы, не погашенные на день подачи заявления в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации;

б) представленные документы содержат недостоверную информацию;

в) если предусмотренные бюджетом Фонда средства на финансовое обеспечение предупредительных мер на текущий год полностью распределены;

г) при представлении неполного комплекта документов.

Отказ в финансовом обеспечении предупредительных мер по другим основаниям не допускается.

Учитывая, что финансирование (т.е. возмещение ваших фактических расходов на охрану труда) осуществляется за счёт  государственных средств (не забываем, что ФСС – это государственных внебюджетный фонд), то Правила предусматривают учёт и контроль произведённых вашей организацией расходов на эти цели. Бухгалтерия вашей организации должна вести в установленном порядке учет средств, направленных на финансовое обеспечение предупредительных мер в счет уплаты страховых взносов, и ежеквартально представлять в территориальный орган Фонда отчет об их использовании (п. 12 Правил). После завершения запланированных мероприятий вы должны представить в территориальный орган Фонда документы, подтверждающие произведенные расходы.

В порядке, установленном законодательством, ваша организация несёт ответственность за целевое и в полном объёме использование сумм страховых взносов на финансовое обеспечение предупредительных мер в соответствии с согласованным с Фондом планом финансового обеспечения предупредительных мер и в случае неполного использования указанных средств вы должны сообщить об этом в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации до 10 октября текущего года (п. 13 Правил). Расходы, фактически произведенные, но не подтверждённые документами о целевом использовании средств, не подлежат зачёту в счет уплаты страховых взносов.

И последнее. Согласно пункту 2 Правил, финансовое обеспечение предупредительных мер осуществляется в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных бюджетом Фонда социального страхования РФ на текущий финансовый год. Вам может быть отказано в финансировании, если предусмотренные бюджетом Фонда средства на финансовое обеспечение предупредительных мер на текущий год полностью распределены.

Учитывая, что ваша организация – не единственный страхователь в вашем регионе, особенно если кроме вас подают заявление в ФСС крупные предприятия с многомиллионными сумами ежегодных взносов, не тяните до 1 августа и обратитесь в ближайшее региональные отделение Фонда социального страхования РФ прямо сейчас. Это рекомендуют сами специалисты ФСС, исходя из сложившейся практики финансирования предупредительных мер. Досадно, если вам будет отказано в возмещении по этой причине и ваши прошлогодние взносы «пропадут» из-за такой банальной нехватки средств, предусмотренных Фондом на эти цели.


[1] Напомним, что согласно Федеральному закону № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» страхователями являются все работодатели.

[2] Приказ Минздравсоцразвития России от 1 октября 2008 г. № 541н «Об утверждении типовых норм бесплатной выдачи сертифицированных специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением».

[3] Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12 апреля 2011 г. N 302н «Об утверждении перечней вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), и Порядка проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда».

[4] В соответствии с Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 5 марта 2011 г. N 169н «Об утверждении требований к комплектации изделиями медицинского назначения аптечек для оказания первой помощи работникам».

[5] В соответствии с Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 1 апреля 2010 г. N 205н «Об утверждении перечня услуг в области охраны труда, для оказания которых необходима аккредитация, и Правил аккредитации организаций, оказывающих услуги в области охраны труда».


Видео презентаций и лекций специалистов ФСС РФ о классах профессионального риска и порядке возмещения средств:

В наших следующих материалах читайте о классах профессионального риска и о том, как получить скидку к страховому тарифу в региональном отделении ФСС
© Байгереев Марат Серикбаевич, 2015 г.

За дополнительными консультациями обращайтесь в ВСФ ФГБУ «НИИ труда и социального страхования» Минтруда России: г. Иркутск, (3952) 458-500.

см. все наши видео на профессиональном канале Института труда по трудовому законодательству (охрана труда, кадровое делопроизводство и управление персоналом)

Видео о том как влияет СОУТ на взносы в ПФР:



На видео — начальник Департамента Пенсионного фонда РФ Ирина Афонина о дополнительных страховых тарифах в связи с проведением специальной оценки труда (СОУТ) — семинар-совещание Минтруда России для СФО в Иркутске 30 июля 2014. Институт труда и социального страхования.

Заявки на дистанционное обучение принимаются по эл. почте: trud@vsf-niitruda.ru или на сайте ВСФ НИИ ТСС Минтруда России: он-лайн заявка